El Gobierno modifica varios reglamentos tributarios para aplicar la ley de medidas contra el fraude

El Real Decreto 249/2023,¹ promulgado en Boletín Oficial del Estado del 5-4-2023, modifica varios reglamentos de impuestos para aplicar los cambios incorporados con la Ley 11/2021² sobre la lucha contra el fraude fiscal.

De la publicación de esta norma, nos hemos hecho eco también en la alerta relacionada al margen por su efecto en la declaración de saldos y operaciones en criptomonedas.

En esta alerta, resaltamos los cambios que introduce el real decreto en varios reglamentos tributarios.

Reglamento de actuaciones tributarias

El real decreto modifica el reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos en los puntos siguientes.

Sobre liquidación de intereses de demora

La modificación de la normativa sobre la liquidación de intereses de demora a favor de los obligados tributarios, en el caso de las devoluciones tributarias acordadas en el procedimiento de inspección, consiste en aclarar que no se tendrán en cuenta los supuestos de extensión del plazo que concurran en dichos procedimientos en el cómputo del período de devengo.

Sobre revocación del NIF

Respecto al régimen de revocación del número de identificación fiscal (NIF), reconoce que se podrá aplicar en otras actuaciones y procedimientos de aplicación de los tributos, no solo en las actuaciones de comprobación censal.

Por otro lado, se reconoce una nueva causa de revocación de ese identificador, que es la del  incumplimiento durante cuatro ejercicios consecutivos de la obligación de depositar las cuentas anuales en el Registro Mercantil y que solo se podría rehabilitar si se constata su subsanación.

Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones

Este reglamento se modifica para recoger que los residentes en Estados miembros de la Unión Europea o en Estados que formen parte del Espacio Económico Europeo, con normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria y de recaudación, no necesitarán nombrar representantes en España ante la Administración Tributaria en relación con sus obligaciones por este impuesto.

Reglamento del impuesto sobre la renta de las personas físicas

En este reglamento se introduce la calificación de cuáles son las consecuencias de incumplir el fraccionamiento inmediato y la falta de devengo de intereses de demora.

Asimismo, la Ley 11/2021 homogeneizó el tratamiento tributario de las inversiones en determinadas instituciones de inversión colectiva, conocidas como fondos y sociedades de inversión cotizados (ETF, por sus siglas en inglés), con independencia del mercado, nacional o extranjero, en el que coticen.

El real decreto regula la exclusión de retención sobre las rentas procedentes de estos activos.

Reglamento del impuesto sobre el valor añadido

En este reglamento se incorpora una modificación técnica en los libros registros de facturas emitidas del IVA, para habilitar el registro de modificaciones en la base imponible y cuota por las que no exista obligación de expedir una factura rectificativa, como en los ajustes en cuota derivados de los regímenes especiales en los que la base imponible se determina por el margen de beneficio.

Asimismo, se regula un plazo de envío de las anotaciones que no están documentadas en factura rectificativa.

Reglamento del impuesto sobre sociedades

En este caso, se regula la exclusión de retención sobre las rentas procedentes del reembolso o transmisión de participaciones o acciones en los fondos o sociedades de inversión cotizados a las instituciones de inversión colectiva equivalentes en otros Estados, independientemente del mercado en el que coticen.

Esto se debe a que el régimen de retenciones e ingresos a cuenta para las instituciones de inversión colectiva es esencialmente el mismo en ambos impuestos