La Comunidad de Madrid amplía las bonificaciones y reduce los requisitos del impuesto sobre sucesiones y donaciones

La Comunidad de Madrid ha promulgado, el 27-6-2025, la Ley 2/2025,¹ para aumentar las bonificaciones en el impuesto sobre sucesiones y donaciones, y simplificar los requisitos para los beneficios del de donaciones.

Resumimos a continuación las principales novedades que aporta esta ley.

Aumento de las bonificaciones

Por relaciones familiares

Desde el 1-7-2025 aumenta el porcentaje de bonificación en la cuota al 50 % en las adquisiciones mortis causa e inter vivos para familiares pertenecientes al grupo III de parentesco, que son los colaterales de segundo y tercer grado (por consanguinidad y por afinidad) y los ascendientes y descendientes por afinidad.

Antes, la bonificación era del 25 % y solo para los colaterales de segundo y tercer grado por consanguinidad.

El esquema siguiente recoge las nuevas bonificaciones de la cuota y a quiénes se aplican:

Por otras razones

La norma incluye también la bonificación del 100 % de la cuota para adquisiciones inter vivos menores a 1. 000 €, sin importar el parentesco entre donante y donatario.

• Se consideran las donaciones realizadas entre el mismo donante y el mismo donatario en los tres años anteriores.
• No es obligatorio presentar autoliquidación por el impuesto, salvo que haya que registrar los bienes adquiridos en un registro público.

Reducción de requisitos

Respecto a las donaciones, recoge varias novedades:

1. Eliminación del requisito de formalizar la donación en documento público para donaciones de hasta 10.000 €:
   • Para aplicar las bonificaciones en los casos de adquisiciones de sujetos de los grupos I, II y III de parentesco y para las donaciones que no requieran para su eficacia otorgar documento público (por ejemplo, para el caso de inmuebles es requisito necesario la escritura pública).
   • Se computan las donaciones realizadas entre el mismo donante y donatario en los tres años anteriores para verificar el límite citado.
   • Cuando se eleven a público los documentos privados de la donación será aplicable la bonificación cuando la elevación a público se realice antes de finalizar el período voluntario de declaración.
2. Reducción del 100 % de la base imponible en el caso de donaciones en metálico:
   • Se introducen novedades en estos casos de donaciones de hasta 250.000 € que el donatario destine a:
     • la adquisición de vivienda habitual,
     • la adquisición de acciones o participaciones en empresas nuevas o de reciente creación, o
     • la adquisición de bienes, servicios y derechos que afecten al desarrollo de una empresa individual o de un negocio profesional del donatario.
   • Esta reducción beneficia a donatarios incluidos en los grupos I y II de parentesco (cónyuges, descendientes y ascendientes), así como a hermanos del donante, siempre que el importe se destine al fin previsto en el plazo de un año desde la donación.
   • En relación con esta reducción, la nueva Ley incorpora dos novedades:
     • Eliminación del requisito de documento público para donaciones de hasta 10.000 €, considerando las donaciones entre el mismo donante y donatario en los tres años anteriores.
     • Cuando se eleven a públicos los documentos privados de la donación, se aplicará la reducción cuando se formalice la elevación a público antes de finalizar el período voluntario de declaración.
     • La reducción será aplicable sobre la parte proporcional de los bienes y derechos declarados por el sujeto pasivo, esto es, a los incluidos de forma completa en una autoliquidación o declaración presentada en plazo voluntario o fuera de este sin que se haya efectuado requerimiento previo por la Administración tributaria.