Novedades tributarias más relevantes recogidas en los presupuestos generales del Estado para 2023

La Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023, promulgada en el Boletín Oficial del Estado del 24-12-2022, recoge modificaciones tributarias de notable trascendencia, que resumimos a continuación.

Estas modificaciones tienen efectos desde el 1-1-2023 y vigencia indefinida.

Modificaciones referidas a impuestos

Impuesto sobre la renta de las personas físicas

A)  En los rendimientos del trabajo:

1. Incremento de la reducción por los rendimientos del trabajo, que pasan de 16.825,00 a 19.747,50 euros.
   • Suben también las cuantías que minoran el rendimiento neto hasta ese importe.
2. Aumento del límite de los rendimientos íntegros del trabajo a partir del cual es obligatorio declarar, de 14.000 a 15.000 euros.

B)  Estimación directa simplificada:

1. Subida tambien de la reducción por los rendimientos de la actividad económica, de 14.450,00 a 19.747,50 euros.
   • Asimismo, incrementan las cuantías que minoran el rendimiento neto hasta ese importe.
2. Incremento del porcentaje de gastos deducibles en concepto de provisiones y gastos de difícil justificación al 7 % (antes, 5 %).
   • El límite de 2.000 euros como importe máximo de este gasto continúa igual.

C)  Aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social:

1. Introducción de mejoras técnicas en la redacción del límite máximo de reducción en la base imponible por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social.

D)  Escala de gravamen para el ahorro:

1. Incremento del tipo de gravamen para bases liquidables del ahorro superiores a 200.000 euros al 27 % (antes, 26 %).
2. Creación de un nuevo tramo para importes que superen los 300.000 euros, con un gravamen del 28 % (antes, 26 %).

E)  Deducción por maternidad:

1. Ampliación de la rebaja por maternidad por hijos menores de 3 años a madres que estén percibiendo una prestación por desempleo o que tengan, al menos, 30 días cotizados (antes, solo madres trabajadoras).

F)  Imputación de rentas inmobiliarias:

1. Aplicación del 1,1 % a inmuebles de municipios cuyos valores catastrales se hayan revisado, modificado o determinado mediante un procedimiento de valoración colectiva de carácter general con vigencia a partir del 1-1-2012.

G)  Deducción por residencia en la isla de La Palma:

1. Aplicación de la deducción del 60 % prevista para los residentes de Ceuta y Melilla a los contribuyentes con residencia habitual y efectiva en La Palma, durante los períodos impositivos de 2022 y 2023.

Impuesto sobre sociedades

Reducción de dos puntos porcentuales (del 25 % al 23 %) del tipo de gravamen para las entidades que cumplan los siguientes requisitos:

1. Importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior inferior a 1 millón de euros.
2. No tener la consideración de entidad patrimonial en los términos establecidos en la normativa del Impuesto.

Impuesto sobre el valor añadido

1. Adaptación de la ley del IVA respecto a la exención de entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de bienes a las fuerzas armadas de la Unión Europea.
2. Regla de utilización o explotación efectivas en el territorio de la aplicación del impuesto (lugar de realización).
3. Armonización y adaptación a la normativa aduanera de preceptos de la ley del IVA sobre las importaciones y exenciones en las exportaciones.
4. Armonización en materia de inversión del sujeto pasivo.
5. Armonización sobre las reglas de tributación del comercio electrónico.
6. Modificación de la base imponible en el supuesto de créditos incobrables y concurso de acreedores.
7. Reducción del tipo impositivo de determinados bienes.
8. Prórroga de los límites para aplicar el régimen simplificado y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

Impuestos locales

A)  Impuesto sobre actividades económicas (IAE):

1. Entre los cambios incluidos, destacamos:
   • la modificación del grupo 761 y de la agrupación 86, y
   • la introducción de un nuevo grupo en la agrupación 84.

B)  Impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana (IIVTNU):

1. Fijación de nuevos importes máximos de los coeficientes aplicables al valor del terreno en el momento del devengo para el cálculo de la plusvalía generada por medio del método de cálculo objetivo (con efectos desde el 1-1-2023).

Otras modificaciones

1. Regulación en la Ley General Tributaria de los aplazamientos y fraccionamientos de deudas y sanciones tributarias estatales en situaciones preconcursales, en cuya gestión recaudatoria sea competente la Agencia Estatal de la Administración Tributaria.
2. Introducción de un régimen fiscal especial para las Islas Baleares, en reconocimiento del hecho específico y diferencial de su insularidad, con efectos entre el 1-1-2023 y el 31-12-2028.
3. Actualización del tipo de interés legal del dinero, que queda fijado en el 3,25 % y el de demora, en el 4,0625 %.
4. Modificación del importe anual del IPREM (indicador público de renta de efectos múltiples), que queda en 7.200 euros y, cuando este indicador haya sustituido a referencia al salario mínimo interprofesional, queda en 8.400 euros.