La Ley 10/2020 transpone la DAC 6, la directiva que obliga a informar a los intermediarios fiscales

 

 

El Boletín Oficial del Estado de 30-12-2020 ha publicado la Ley 10/2020,¹ que modifica la Ley General Tributaria² para trasponer la Directiva (UE) 2018/822,³ conocida como DAC 6 (del inglés Directive on Administrative Cooperation).

Esta directiva, y ahora la nueva ley española, obliga a:

• comunicar los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal potencialmente agresiva por parte de los intermediarios fiscales y obligados tributarios interesados, e
• intercambiar automáticamente información entre las autoridades fiscales de la Unión Europea.

La Ley 10/2020 entra en vigor el 31-12-2020, pero también se aplicará a los mecanismos transfronterizos cuya primera fase de ejecución se haya realizado entre el 25-6-2018 y el 30-6-2020.

Cambios legales complementarios

La transposición se completará con:

1. la modificación del reglamento general de las actuaciones y procedimientos tributarios,⁴ para incorporarle un apartado específico de obligaciones de información de los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal, y
2. una orden ministerial que apruebe los modelos siguientes:
   • Modelo 234 de «Declaración de información de determinados mecanismos de planificación fiscal»,
   • Modelo 235 de «Declaración de información de actualización de determinados mecanismos transfronterizos comercializables», y
   • Modelo 236 de «Declaración de información de la utilización de determinados mecanismos transfronterizos de planificación».

Plazos de las obligaciones de la DAC 6

Los plazos para el inicio de aplicación de las obligaciones relacionadas con la DAC 6 serán los siguientes:

1. Comunicación de los mecanismos del «período transitorio», como se ha dicho, los que su primera fase de ejecución se haya producido desde el 25-6-2018 al 30-6-2020:
   • Se informarán en los plazos establecidos reglamentariamente (normas que se aprobarán próximamente).
   • De acuerdo con la DAC 6, esta información podría presentarse hasta el 28-2-2021.
2. Mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación cuya obligación haya surgido a partir del 1-7-2020: La Ley indica que se les aplicarán los recogidos en la Directiva 2011/16/UE,⁵  que determina que el plazo de 30 días que tienen los obligados a informar de un mecanismo comience, a más tardar, el 1 de enero de 2021:
   • cuando el mecanismo transfronterizo sujeto a comunicación de información se ponga a disposición para su ejecución, esté listo para su ejecución o la primera fase de su ejecución se realice entre el 1-7 y el 31-12- 2020; o
   • cuando los «intermediarios secundarios» involucrados presten (directamente o a través de otras personas) ayuda, asistencia o asesoramiento entre el 1-7 y el 31-12-2020.
3. Mecanismos comercializables:
   • El primer reporte periódico por los intermediarios será el 30-4-2021.
4. Intercambios de información entre Estados miembros:
   • El primer intercambio tendrá lugar el 30-4-2021.

En las alertas relacionadas al margen se puede encontrar información complementaria sobre esta normativa.